发票章加盖后不清晰ღ★，重复加盖ღ★，可正常使用吗......今天主编结合税务总局发布的一些关于发票报销最新政策内容ღ★，给大家做了一个梳理ღ★，涉及了12个方面ღ★，都是大家经常会碰到的问题ღ★！

　　《国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第41号）规定ღ★：新税务机构挂牌后ღ★，国家税务总局各省ღ★、自治区ღ★、直辖市和计划单列市税务局[以下简称“各省（区ღ★、市）税务局”]将启用新的发票监制章ღ★。

　　增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票ღ★，下同）版式文件上的发票监制章ღ★，相应修改为各省（区ღ★、市）税务局新启用的发票监制章bifaღ★。

　　新启用的发票监制章形状为椭圆型ღ★，长轴为3厘米ღ★，短轴为2厘米ღ★，边宽为0.1厘米ღ★，内环加刻一细线ღ★，上环刻制“全国统一发票监制章”字样ღ★，中间刻制“国家税务总局”字样ღ★，下环刻制“××省（区ღ★、市）税务局”字样ღ★，下环字样例如ღ★：“江苏省税务局”ღ★、“上海市税务局”ღ★、“内蒙古自治区税务局”ღ★、“新疆维吾尔自治区税务局”ღ★。字体为楷体7磅ღ★，印色为大红色ღ★。新启用的发票监制章样式见上图ღ★。纳税人自建电子发票服务平台和第三方电子发票服务平台的升级工作ღ★，应当于2018年12月31日前完成ღ★。

　　3购买方和销售方信息开具增值税专用发票的ღ★，需将购买方的4项信息（“名称”“纳税人识别号””地址电话“”开户行及账号“）全部填写完整ღ★。1ღ★、名称ღ★：公司营业执照上的全称《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发【2008】80号）第八条第二款规定ღ★，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票ღ★，不得允许纳税人用于税前扣除ღ★、抵扣税款ღ★、出口退税和财务报销ღ★。2bifaღ★、纳税人识别号ღ★：社会统一信用代码《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条规定ღ★，自2017年7月1日起ღ★，购买方为企业的ღ★，索取增值税普通发票时ღ★，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码ღ★；销售方为其开具增值税普通发票时ღ★，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码ღ★。不符合规定的发票必发bifaღ★，ღ★，不得作为税收凭证ღ★。 本公告所称企业bifaღ★，包括公司ღ★、非公司制企业法人ღ★、企业分支机构ღ★、个人独资企业ღ★、合伙企业和其他企业ღ★。3ღ★、注册地址ღ★：营业执照上的注册地址经营地与注册地址不一致ღ★，填写注册地址ღ★。4ღ★、电话税务登记的电线ღ★、开户行及账号ღ★：开户许可证或者税务局备案的开户银行和银行账号开具增值税专用发票的ღ★，地址ღ★、电话ღ★、开户行及账号必须全部填写完整准确ღ★。若开具普通发票的ღ★，这两栏可以不填写ღ★，但是如果填写必须填写准确ღ★。

　　4“货物或应税劳务ღ★、服务名称”栏填开要求“货物或应税劳务ღ★、服务名称”栏ღ★，名称要和实际一致ღ★，并准确选择税收编码ღ★。 根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号 ）规定ღ★，自2018年1月1日起ღ★，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括ღ★：增值税专用发票ღ★、增值税普通发票ღ★、增值税电子普通发票）时ღ★，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务ღ★、服务名称”或“项目”栏次中ღ★。 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告 》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定ღ★，销售方开具增值税发票时ღ★，发票内容应按照实际销售情况如实开具ღ★，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容ღ★。销售方开具发票时ღ★，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接zgrtysღ★，导入相关信息开票的ღ★，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符ღ★，如不相符应及时修改完善销售平台系统ღ★。【提醒】销售不动产ღ★，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时ღ★，应在发票“货物或应税劳务ღ★、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写）ღ★，“单位”栏填写面积单位ღ★，备注栏注明不动产的详细地址ღ★。

　　规格型号ღ★、单位ღ★、数量和单价栏1ღ★、货物等实务规格型号ღ★、单位ღ★、数量和单价栏ღ★，必须填写必发bifa官方网站ღ★！ღ★，并与实际业务相符合ღ★。 2ღ★、服务或者劳务ღ★，可以不填写 6增值税发票清单增值税发票的版面最多可以添加八行ღ★，超过八行时ღ★，就需要用到增值税发票清单ღ★。 按国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第十二条规定ღ★：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票ღ★。汇总开具专用发票的ღ★，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》ღ★，并加盖发票专用章ღ★。 7“税率”栏填开要求1ღ★、「0%」ღ★，或者「免税」ღ★，税额显示「***」ღ★，表示销售方发生应税行为适用零税率或者免征增值税政策ღ★。2ღ★、「***」ღ★，三种可能ღ★，一是税额栏也显示「***」ღ★，表示对方免征增值税ღ★；二是税额栏有数ღ★，备注栏显示「差额征税」ღ★，表示对方选用了差额开票功能ღ★；三是税额栏有数ღ★，备注栏显示不动产的详细地址ღ★，属于个人出租住房ღ★，按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额情形ღ★。3ღ★、「*」ღ★，税额栏也显示「*」ღ★，属于电信公司提供电信服务ღ★，根据总局规定开具发票时可以选择上级节点编码开票ღ★，由于「基础电信服务」和「增值电信服务」适用税率不同ღ★，导致发票系统只能打印「*」ღ★。4ღ★、「不征税」ღ★。特定情形ღ★，目前一共十二类ღ★，编码为601~613ღ★。打开增值税开票系统ღ★，在“商品编码-税务编码”栏目类ღ★，可以清楚地看到系统自带的属于“未发生销售行为的不征税项目”ღ★。 601预付卡销售和充值 602销售自行开发的房地产项目预收款 603已申报缴纳营业税未开票补开票 604代收印花税 605代收车船税 606融资性售后回租业务中承租方出售资产 607资产重组涉及的房屋等不动产 608资产重组涉及的土地使用权 609代理进口免税货物货款 610有奖发票奖金支付 611不征税自来水 612建筑服务预收款 613代收民航发展基金ღ★。5ღ★、小规模纳税人开票（1）月销售额未超过10万元（季度30万元）的小规模纳税人代开增值税普通发票时ღ★，税率栏次显示“***”号ღ★，代开增值税专用发票时ღ★，税率栏次显示应税行为对应的征收率ღ★； （2）月销售额未超过10万元（季度30万元）的小规模纳税人自行开具增值税普通发票时ღ★，税率栏次显示应税行为对应的征收率ღ★。6ღ★、特殊情况《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的通知》（税总函〔2015〕373号）以及《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）等文件虽然明确了电子发票效力ღ★、使用与开具等一系列问题ღ★，但对于税率与税额栏的填写内容等却未给予明确ღ★。一些地方也就根据发票管理规范的原则自行予以明确zgrtysღ★，其中有一些地方明确规定ღ★，对于电子发票一律在税率栏和税额栏中填写“*”

　　备注栏1ღ★、运输服务《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)规定ღ★，增值税一般纳税人提供货物运输服务ღ★，使用增值税专用发票和增值税普通发票ღ★，开具发票时应将起运地ღ★、到达地ღ★、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中ღ★，如内容较多可另附清单ღ★。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息ღ★，可填写在发票备注栏中ღ★。2ღ★、建筑服务国家税务总局公告2016年第23号规定ღ★，提供建筑服务ღ★，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时ღ★，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市ღ★、区)名称及项目名称ღ★。 其中异地提供建筑服务的小规模纳税人ღ★，由税务局代开增值税专用发票的ღ★，备注栏中的内容除了服务发生地县(市ღ★、区)和项目名称ღ★，还要打印“YD”字样ღ★。3ღ★、销售不动产国家税务总局公告2016年23号规定ღ★，销售不动产ღ★，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时ღ★，应在发票“货物或应税劳务ღ★、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)ღ★，“单位”栏填写面积单位ღ★，备注栏注明不动产的详细地址ღ★。4ღ★、出租不动产出租不动产ღ★，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时bifaღ★，应在备注栏注明不动产的详细地址ღ★。国税机关为跨县(市ღ★、区)提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人(不包括其他个人)ღ★，代开增值税发票时ღ★，还要在发票备注栏中自动打印“YD”字样ღ★。5ღ★、差额开票国家税务总局公告2016年第23号规定ღ★，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税ღ★，且不得全额开具增值税发票的(财政部ღ★、税务总局另有规定的除外)ღ★，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时ღ★，通过新系统中差额征税开票功能ღ★，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额ღ★，系统自动计算税额和不含税金额ღ★，备注栏自动打印“差额征税”字样ღ★，发票开具不应与其他应税行为混开ღ★。6ღ★、预付卡结算国家税务总局公告2016年第53号公告规定ღ★，单用途卡销售方与售卡方不是同一个纳税人的ღ★，销售方在收到售卡方结算的销售款时ღ★，应向售卡方开具增值税普通发票必发ღ★。ღ★，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”ღ★，不得开具增值税专用发票ღ★。多用途卡特约商户收到支付机构结算的销售款时ღ★，应向支付机构开具增值税普通发票ღ★，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”ღ★，不得开具增值税专用发票ღ★。

　　7ღ★、代收车船税《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)规定ღ★，保险机构作为车船税扣缴义务人ღ★，在代收车船税并开具增值税发票时ღ★，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息ღ★。具体包括ღ★：保险单号物流行业ღ★，ღ★、税款所属期(详细至月)ღ★、代收车船税金额ღ★、滞纳金金额ღ★、金额合计等ღ★。8ღ★、物流代开专票《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函[2017]579号)规定ღ★：货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务ღ★，需要开具专用发票的ღ★，可以按照有关规定ღ★，就近向国税机关自行申请代开专用发票ღ★，也可以委托试点企业按照以下规定代开专用发票ღ★： …… 试点企业使用自有专用发票开票系统ღ★，按照3%的征收率代开专用发票ღ★，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)ღ★。9ღ★、代办退税《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)第六条规定ღ★，自2017年11月1日起ღ★，生产企业代办退税的出口货物ღ★，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税ღ★，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票)ღ★，作为综服企业代办退税的凭证ღ★。代办退税专用发票不得作为综服企业的增值税扣税凭证ღ★。

　　发票盖章（1）单位和个人在开具发票时ღ★，必须做到按照号码顺序填开ღ★，填写项目齐全ღ★，内容真实ღ★，字迹清楚ღ★，全部联次一次打印ღ★，内容完全一致ღ★，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章ღ★。 （2）税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上加盖税务机关代开发票专用章ღ★。《增值税发票开具指南》(税总货便函〔2017〕127号) （3）《国家税务总局关于上海市税控收款机推广应用有关问题的批复》（国税函〔2008〕690号）ღ★：上海市范围内试点ღ★，试行税控收款机卷式发票开具时不加盖发票专用章ღ★，以方便纳税人开具操作ღ★。其他发票开具仍需按规定加盖发票专用章ღ★。 （4）根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）的有关规定ღ★，在开具《机动车销售统一发票》时应在发票联加盖财务专用章或发票专用章ღ★，抵扣联和报税联不得加盖印章ღ★，对于是否在注册登记联加盖开票单位印章的问题未做明确规定zgrtysღ★。经与公安部协商ღ★，决定从2006年10月1日起ღ★，《机动车销售统一发票》注册登记联一律加盖开票单位印章ღ★。《国家税务总局关于机动车销售统一发票注册登记联加盖开票单位印章问题的通知》（国税函[2006]813号）

　　10不合规发票处理1ღ★、增值税ღ★：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定ღ★，纳税人购进货物ღ★、劳务ღ★、服务ღ★、无形资产ღ★、不动产zgrtysღ★，取得的增值税扣税凭证不符合法律ღ★、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的ღ★，其进项税额不得从销项税额中抵扣ღ★。 2ღ★、企业所得税ღ★：根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定ღ★，企业取得私自印制ღ★、伪造ღ★、变造ღ★、作废bifaღ★、开票方非法取得ღ★、虚开ღ★、填写不规范等不符合规定的发票ღ★，以及取得不符合国家法律ღ★、法规等相关规定的其他外部凭证ღ★，不得作为税前扣除凭证ღ★。 3ღ★、土地增值税ღ★：根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定ღ★，营改增后ღ★，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票ღ★，应按照规定ღ★，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市ღ★、区)名称及项目名称ღ★，否则不得计入土地增值税扣除项目金额ღ★。

　　开具发票应当按照规定的时限ღ★、顺序ღ★、栏目ღ★，全部联次一次性如实开具ღ★，并加盖发票专用章ღ★。单位和个人在开具发票时ღ★，必须做到按照号码顺序填开ღ★，填写项目齐全ღ★，内容真实ღ★，字迹清楚ღ★，全部联次一次打印ღ★，内容完全一致zgrtysღ★。因此ღ★，收款方开具发票ღ★，填写项目应齐全ღ★，填写内容应真实ღ★。不符合规定的发票ღ★，任何单位和个人有权拒收ღ★。

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